СТРУКТУРНО-ПОВЕДЕНЧЕСКИЙ И ФУНКЦИОНАЛЬНЫЙ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ С ПОЗИЦИИ РАЗРАБОТКИ НАЛОГОВОЙ СТРАТЕГИИ ПЛАТЕЛЬЩИКА
DOI:
https://doi.org/10.36773/1818-1112-2025-137-2-188-194Ключевые слова:
налоговая система, состав налогов, налоговые льготы, элементы налога, плательщики, валовый доход, прибыль, себестоимость, налоговая оптимизация, налоговая стратегияАннотация
Набор налогов и сборов, их структура и способы взимания, сфера распространения налогов, налоговые привилегии и административное давление, а также другие характеристики налоговой системы выступают взвешенным механизмом реализации идей и предпочтений в решении социально-экономических задач, стоящих перед государством, результатом прикладных разработок ученых, многопрофильной средой функционирования плательщиков, выстраивающих свои стратегии, которые направлены не только на приспособление к действующим налоговым правилам, но и на выработку актуальных решений по укреплению финансовых позиций. Неотъемлемой процедурой формирования налоговой стратегии плательщиками является всесторонняя оценка налоговой системы. В статье аргументировано исследование налоговой системы по блокам (структурный, поведенческий, функциональный), отвечающие процедуре выработки налоговой стратегии организации. Обоснована потребность исследования структурного блока налоговой системы, позволяющий выявить потенциальный состав подлежащих к уплате налогов, их качественные свойства в разрезе элементов, соотнесение с предложенными группировками по различным критериям (субъект налога, режим налогообложения, возможности и широта прав уполномоченных органов, формирующие валовый доход элементы, критерий сложности их влияния на результирующий показатель, возможность манипулирования элементами налога и др.), а также доступность и ясность информации о налоговой системе. Доказана практическая ценность оценки налоговой системы с позиций ее подвижности и срочности (изменчивость налоговой системы, сроки начала и период действия изменений, вносимых в налоговое законодательство, процедура внесения изменений), объединенные в поведенческий блок. Установлена важность изучения таких характеристик налоговой системы, как направленность действующей налоговой системы, наличие прямых оговорок касательно налоговой оптимизации, ответственность за налоговые нарушения, объединенные в функциональный блок.
Библиографические ссылки
Вылкова, Е. С. Налоговое планирование: учебник для магистрантов / Е. С. Вылкова. – М. : Издательство Юрайт, 2011. – 639 с.
Дуканич, Л. В. Налоги и налоговый менеджмент в России / Л. В. Дуканич. – Ростов н/Д : Феникс, 2008. – 605 с.
Барулин, С. В. Налоговый менеджмент: учебник / С. В. Барулин, Е. А. Ермакова, В. В. Степаненко. – М. : Дашков и К*, 2012. – 332 с.
Налоговые реформы. Теория и практика: монография для магистрантов / под ред. И. А. Майбурова, Ю. Б. Иванова. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2020. – 463 с.
Лукаш, Ю. А. Как законно уменьшить налоги фирмы. Плюсы и минусы различных схем налоговой оптимизации / Ю. А. Лукаш. – 6-е изд., перераб. и доп. – М. : ГроссМедиа : РОСБУХ, 2008. – 568 с.
Лукаш, А. Ю. Налоговое планирование как составляющая обеспечения безопасности и развития бизнеса : учебное пособие / Ю. А. Лукаш. – М. : ФЛИНТА, 2022. – 97 с.
Налоги и налогообложение : учебник для академического бакалавриата / под ред. М. В. Романовского, Н. Г. Ивановой. – М. : Издательство Юрайт, 2016. – 441 с.
Самитов, М. С. Налоги: оптимизируй или умри / М. С. Самитов. – М. : Феникс, 2022. – 271 с.
Мясников, О. А. Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес / О. А. Мясников. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : АйСи Групп, 2024. – 336 с.
Чудаков, А. В. Формирование системы налогового менеджмента на промышленном предприятии : дис. … канд. экон. наук : 08.00.05 / А. В. Чудаков. – Екатеринбург, 2001. – 232 л.
Сергеева, Т. Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения / Т. Ю. Сергеева. – М. : Экзамен, 2015. – 285 c.
Налоговое планирование в бизнесе / под ред. Ф. Н. Филиной. – М. : ГроссМедиа: РОСБУХ, 2008. – 336 с.
Василевская, Т. И. Налогообложение организаций и оптимизация налоговых платежей: учеб.-метод. пособие / Т. И. Василевская. – Минск : Тетра-Системс, 2011. – 80 с.
Заяц, Н. Е. Теория налогов: учебник / Н. Е. Заяц. – Минск : Белорус. гос. экон. ун-т, 2002. – 220 с.
Киреева, Е. Ф. Налоги и налогообложение : учеб. пособие / Е. Ф. Киреева ; под ред. Е. Ф. Киреева. – Минск : Белорус. гос. экон. ун-т, 2012. – 447 с.
Лукъянова, И. А. Налоговая стратегия современного государства: теория, методология, практика : автореф. дис. … д-ра экон. наук : 08.00.10 / И. А. Лукьянова ; Бел. гос. экон. ун-т. – Минск, 2022. – 51 с.
Лукъянова, И. А. Налоговые аспекты коммерционализации объектов интеллектуальной собственности в концепции трансфертного ценообразования / И. А. Лукъянова // Бел. экон. журнал. – 2024. – № 4. – С. 73–82.
Никитенко, П. Г. Антикризисная модель жизнедеятельности Беларуси / П. Г. Никитенко. – Минск : Право и экономика, 2009. – 377 с.
Шмарловская, Г. А. Бюджетно-налоговое регулирование / Г. А. Шмарловская. – Минск : Белорус. гос. экон. ун-т, 2001. – 80 с.
Социально-экономическая модель: становление и развитие: теория, методология, практика : в 2 кн. / под общ. ред. В. Г. Гусакова ; Нац. акад. наук Беларуси, Ин-т экономики. – Минск : Беларус. навука, 2015. – Кн. 1. – 554 с.
Майбуров, И. А. Теория налогообложения. Продвинутый курс: учебник / И. А. Майбуров, А. М. Соколовская. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2020. – 591 с.
Дадалко, В. А. Налогообложение в системе международных экономических отношений: учеб. пособие / В. А. Дадалко, Е. Е. Румянцева, Н. Н. Демчук. – Минск : Армита – Маркетинг. Менеджмент, 2000. – 359 с.
Пригодич, И. А. Теоретические аспекты современных экосистем финансового сектора экономики / И. А. Пригодич // Экономика и банки. – 2024. – № 1. – С. 23–29.
Мировые финансы : учеб. пособие / И. Н. Жук, Н. С. Ананенко, Н. В. Годес [и др.]. – Минск : ИВЦ Минфина, 2022. – 376 с.
Wang, Xu. The main trends in the digital economy and finance that shape the current landscape and vector of development of industries / Wang Xu, A. V. Kievich // Экономика и банки. – 2024. – № 1. – С. 42–51.
Макроэкономические аспекты обеспечения сбалансированности национальной экономики / А. И. Лученок, О. Л. Шулейко, Е. В. Преснякова [и др.] ; под общ. ред. А. И. Лученка. – Минск : Беларус. навука, 2015. – 371 с.
Уклонение от уплаты налогов. Проблемы и решения: монография для магистрантов, обучающихся по программам направления «Финансы и кредит» / И. А. Майбуров, Ю. Б. Иванов, Н. Н. Башкирова [и др.] ; под ред. И. А. Майбурова, А. П. Киреенко, Ю. Б. Иванова. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2018. – 383 с.
Майбуров, И. А. Факторы налогового поведения в сфере подоходного налогообложения / И. А. Майбуров, Ю. Е. Лабунец // Бел. экон. журнал. – 2021. – № 2. – С. 5–13.
Шелепов, А. В. Проект BEPS: глобальное сотрудничество в сфере налогообложения / А. В. Шелепов // Вестник международных организаций. – 2016. – Т. 11, № 4. – С. 36–59. – URL: https://iorj.hse.ru/2016-11-4/198185128.html (дата обращения: 12.03.2025).
Загрузки
Опубликован
Как цитировать
Выпуск
Раздел
Лицензия
Это произведение доступно по лицензии Creative Commons «Attribution-NonCommercial» («Атрибуция — Некоммерческое использование») 4.0 Всемирная.
Авторы предоставляют материалы на условиях лицензии CC BY-NC 4.0. Эта лицензия позволяет неограниченному кругу лиц копировать и распространять материал на любом носителе и в любом формате, но с обязательным указанием авторства и только в некоммерческих целях. Пользователи не вправе препятствовать другим лицам выполнять действия, разрешенные лицензией.
